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作者简介

康晓明 经济师、审计师、注册会计师，有十多年财务审计工作经验，是北京道正天豪税务师事务所有限责任公司的合伙人，主要从事财务咨询、审计鉴证、税务咨询、专业涉税服务鉴证等业务。以财务报表分析见长，能够结合当前经济情况、行业特点、企业运营规模、内部管理等多方面综合性地分析财务报表，将财务报表的理论知识和企业经营状况相结合，特别擅长财务报表鉴证咨询、财务报表合并等业务。

目录

第1章 从头认识财务报表

1.1 什么是财务报表／1

1.2 财务报表的家族成员／4

1.2.1 资产负债表／4

1.2.2 利润表／5

1.2.3 现金流量表／6

1.2.4 所有者权益变动表／6

1.2.5 财务报表附注／6

1.3 财务报表分类／7

1.4 谁更关心财务报表／8

1.5 本章回顾／9

第2章 公司有多少钱——资产负债表

2.1 这个公司有点钱／11

2.1.1 资产／12

2.1.2 负债／13

2.1.3 净资产/所有者权益／14

2.2 资产负债表印象／15

2.2.1 资产负债表格式／15

2.2.2 资产负债表结构／17

2.3 本章回顾／18

第3章 细说资产负债表之流动资产

3.1 什么是流动资产／19

3.2 货币资金项目解说／21

3.2.1 库存现金／21

3.2.2 银行存款／22

3.3 应收票据项目解说／24

3.3.1 应收票据的分类／24

3.3.2 应收票据的核算／25

3.3.3 应收票据的报表填列／25

3.4 应收账款项目解说／26

3.4.1 应收账款的概念／26

3.4.2 应收款项的坏账准备／27

3.4.3 应收账款净额／27

3.4.4 应收账款的报表填列／28

3.5 预付账款项目解说／28

3.6 存货项目解说／29

3.6.1 存货的概念／29

3.6.2 存货的核算／31

3.6.3 存货跌价准备／31

3.6.4 存货的报表填列／31

3.7 其他应收款项目解说／32

3.8 流动资产的其他项目／33

第4章 细说资产负债表之非流动资产

4.1 非流动资产项目介绍／35

4.2 长期股权投资项目解说／36

4.2.1 长期股权投资的基础概念／36

4.2.2 长期股权投资的取得方式／36

4.2.3 长期股权投资类型／37

4.2.4 长期股权投资减值准备／38

4.2.5 长期股权投资的报表填列／38

4.3 在建工程项目解说／39

4.4 固定资产项目解说／40

4.4.1 固定资产的概念／40

4.4.2 固定资产分类／41

4.4.3 固定资产累计折旧／42

4.4.4 固定资产原值和净残值／42

4.4.5 资产使用年限/折旧年限／42

4.4.6 折旧方法／43

4.4.7 固定资产减值准备／44

4.4.8 固定资产的报表填列／44

4.5 长期应收款项目解说／44

4.6 商誉项目解说／45

4.7 无形资产项目解说／46

4.7.1 无形资产的概念／46

4.7.2 无形资产的核算／46

4.7.3 无形资产的减值准备／47

4.7.4 无形资产的报表填列／47

4.8 长期待摊费用项目解说／48

4.9 非流动资产的其他项目／49

第5章 细说资产负债表之流动负债

5.1 认识一下流动负债／51

5.2 短期借款项目解说／52

5.2.1 短期借款的核算／53

5.2.2 短期借款的报表填列／53

5.3 应付票据项目解说／54

5.4 应付账款项目解说／55

5.5 预收账款项目解说／57

5.6 应付职工薪酬项目解说／58

5.6.1 应付职工薪酬的核算／58

5.6.2 应付职工薪酬的报表填列／59

5.7 应交税费项目解说／59

5.8 其他应付款项目解说／60

5.9 预计负债项目解说／61

5.10 流动负债的其他项目／62

第6章 细说资产负债表之非流动负债

6.1 认识一下非流动负债／64

6.1.1 非流动负债的概念／64

6.1.2 非流动负债的特点／65

6.1.3 非流动负债的分类／65

6.2 长期借款项目解说／66

6.2.1 长期借款的概念／66

6.2.2 长期借款的核算／66

6.2.3 长期借款的报表填列／67

6.3 应付债券项目解说／68

6.3.1 应付债券的概念／68

6.3.2 应付债券的核算／68

6.3.3 长期借款的报表填列／70

6.4 长期应付款项目解说／70

6.4.1 补偿贸易／70

6.4.2 融资租赁／72

6.4.3 长期应付款的报表填列／73

6.5 非流动负债的其他项目／73

第7章 老板享有多少权益

7.1 认识一下所有者权益／75

7.2 实收资本项目解说／76

7.3 资本公积项目解说／77

7.4 盈余公积项目解说／78

7.5 未分配利润项目解说／79

7.5.1 未分配利润的使用顺序／80

7.5.2 未分配利润的核算／80

7.5.3 未分配利润的报表填列／81

7.6 资产、负债、所有者权益的变动关系／81

第8章 资产负债表综合分析

8.1 资产负债表分析的内容／84

8.2 资产负债表水平分析／85

8.2.1 资产负债表水平分析表的编制／85

8.2.2 资产负债表变动情况的分析评价／85

8.3 资产负债表结构分析／86

8.3.1 短期偿债能力的分析／86

8.3.2 企业长期偿债能力的分析／91

8.3.3 营运能力的分析／93

8.4 资产负债表项目分析／93

8.4.1 货币资金／93

8.4.2 应收款项／94

8.4.3 存货／94

8.4.4 固定资产／95

8.4.5 短期借款／96

8.4.6 应付款项／97

8.4.7 应交税费／97

8.4.8 长期借款／97

8.4.9 股东权益分析／98

8.4.10 管理建议／98

8.5 资产负债表内容回顾／99

第9章 公司赚了多少钱——利润表

9.1 什么是利润表／101

9.2 利润表的作用／102

9.3 利润表标准表样／103

9.4 张老板公司的“三把斧头”／105

9.4.1 第一把斧头——主营业务收支／105

9.4.2 第二把斧头——其他业务收支／106

9.4.3 第三把斧头——营业外收支／106

9.5 张老板公司的期间费用／107

9.5.1 期间费用的内容／107

9.5.2 期间费用的特点／108

9.6 张老板公司的所得税／108

9.7 利润表的其他项目／109

9.8 本章回顾／110

第10章 细说利润表之主营业务收支

10.1 主营业务收入解说／111

10.1.1 主营业务收入的概念／112

10.1.2 主营业务收入的核算／112

10.1.3 销售收入的主要形式／113

10.1.4 主营业务收入的报表填列／114

10.2 主营业务成本解说／115

10.3 营业税金及附加解说／116

10.3.1 营业税金及附加的概念／116

10.3.2 区别主要税种与附加税种／116

10.3.3 营业税金及附加的核算／117

10.4 主营业务利润解说／117

10.4.1 主营业务利润的作用／118

10.4.2 主营业务利润率的作用／118

第11章 细说利润表之其他业务收支

11.1 其他业务收入解说／120

11.1.1 其他业务收入的概念／121

11.1.2 其他业务收入的核算／121

11.1.3 其他业务收入会计处理的常见错误／122

11.2 其他业务支出解说／123

11.2.1 其他业务支出的概念／123

11.2.2 其他业务支出的核算／124

11.2.3 其他业务支出会计处理的常见错误／125

11.3 其他业务利润解说／125

11.3.1 其他业务利润的概念／125

11.3.2 其他业务利润的特点／126

11.3.3 其他业务利润的列报／126

第12章 细说利润表之营业外收支

12.1 营业外收入／128

12.1.1 营业外收入的概念／128

12.1.2 营业外收入的主要内容／129

12.1.3 营业外收入的典型核算／130

12.2 营业外支出／130

12.2.1 营业外支出的概念／130

12.2.2 营业外支出的主要内容／131

12.2.3 营业外支出的典型核算／131

12.3 营业外收支的特点／132

第13章 细说利润表之期间费用

13.1 什么是期间费用／133

13.2 销售费用解说／134

13.2.1 销售费用的概念／134

13.2.2 销售费用的核算／134

13.2.3 销售费用的报表填列／137

13.3 管理费用解说／137

13.3.1 管理费用的概念／137

13.3.2 管理费用的核算／137

13.3.3 管理费用的报表填列／138

13.4 财务费用解说／139

13.4.1 财务费用的概念／139

13.4.2 财务费用的具体内容／139

13.4.3 财务费用的核算／140

13.4.4 财务费用的报表填列／141

第14章 我们都是照章纳税的好公民

14.1 什么是所得税／142

14.2 所得税基础要素／143

14.3 应纳税所得额／145

14.3.1 所得税计税收入的确定／145

14.3.2 所得税税前扣除项目／145

14.3.3 应纳税所得额的计算／148

14.4 所得税的计算／148

14.5 所得税汇算清缴／149

第15章 利润表的其他项目

15.1 资产减值损失／150

15.1.1 资产减值损失确认与计量的一般原则／151

15.1.2 资产减值损失的账务处理／152

15.2 公允价值变动损益／153

15.2.1 交易性金融资产公允价值变动的会计处理／153

15.2.2 “公允价值变动损益”运用中的疑问与分析／154

15.3 投资收益／154

15.3.1 投资收益的概念／155

15.3.2

序言

财务报表是综合反映企业一定时期财务状况、经营业绩的总结性文件，是一个企业最重要和凝练的数据组合。正确地编制和报出财务报表是企业财务人员的职责所在，综合阅读和理解财务报表则是所有报表使用者应该掌握的技能。财报使用者包括政府财政税务机构、投资人、债权人、供应商和客户等。

编制财务报表是每个企业的重要经济管理行为，而财务人员正是负责这项重要工作的关键人物。通过长期从事财务工作，笔者认为要做好企业的财务报表编制工作，首先必须掌握财务报表最基本的知识，这也是写作本书的目的——希望能给刚开始学习财务报表知识的新手们一些帮助。

本书逐步引导财务人员从熟悉报表的基础知识到熟练掌握编制报表的技能，书中列举了企业经营过程中经常遇到的各种经济行为，不仅讲述了财务报表原理，在报表阅读和编制过程中可能遇到的实际问题，也给予了详细的说明和基本解决方法，并且总结了一些实际编制财务报表过程中的小技巧，通过对经理杨和会计小辛等人物的财务工作的描写，把与企业相关的财务报表知识，以讲故事的方式向读者娓娓道来。

开篇第1章概括介绍了财务报表的基础知识、家族成员和报表使用者等信息，并进行背景介绍，张老板公司的背景及其财务部门的人员一一登台亮相。

第1章还提出了本书重要的三个问题，分别通过资产负债表、利润表、现金流量表来进行解释，这也是最重要的三张财务报表。

“张老板的公司还有多少资产，哪些是可以短期变现的？”

“张老板的公司赚了多少钱，分别是哪些项目的盈利？”

“张老板的公司还有多少资金，短期之内会产生多少现金流？”

第2章介绍了资产负债表的框架和基本内容。资产负债表可以回答第一个问题——“张老板的公司还有多少资产，哪些是可以短期变现的？”

第3～7章将资产负债表层层展开，分别介绍了流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益的项目概念及其核算、财务报表填列等。

第8章是关于资产负债表的综合分析，它告诉不同的报表使用者，通过资产负债表可以了解企业的哪些信息。

第9章介绍了利润表的框架和基本内容。利润表可以回答第二个问题——“张老板的公司赚了多少钱，分别是哪些项目的盈利？”

第10～15章将利润表层层展开，分别介绍了主营业务收支、其他业务收支、营业外收支、期间费用、所得税费用、利润表的其他项目等内容及其核算和财务报表填列等。

第16章是关于利润表的综合分析，它告诉不同的报表使用者，通过利润表可以了解企业的哪些信息。

第17章介绍的是张老板公司的现金流量表，与前两张报表相比，现金流量表内容较为复杂，它可以回答第三个问题——“张老板的公司还有多少资金，短期之内会产生多少现金流？”

第18章和第19章分别介绍了现金流量表主表和附表的内容和编制方法。

第20章是关于现金流量表的综合分析，它结合了资产负债表和利润表，内容更加综合详尽。

第21章介绍了所有者权益变动表，这张表的内容较为简单，比较容易掌握。

第22章介绍了财务报表附注，它是对于财务报表的补充和解释，二者虽有主次之分，但都是财务报表的重要组成部分。

第23章介绍了资产负债表日后事项，它是对于会计分期的补充和完善，表明了需要调整或说明的事项。

以上是本书的写作思路介绍。作为一名会计新手，在学习财务报表各项基础知识的同时，要做到认真理解、灵活运用、多思多想、勤学爱问，遇到比较枯燥的内容、无从下手的问题时无须心急，这是正常现象。由于财务是一个完整的系统，随着章节的深入，你的思路会慢慢清晰，很多难以理解的内容都会慢慢得到理解，不必过于纠结某一个问题，先将财务报表的整个系统弄清后，再专门突破某个难点。

本书内容全面、可读性强，适合阅读的人员有：

刚刚踏出校园，初入职场的会计新手。

企业投资人、管理层、决策者等财务报表的内部使用者。

客户、供应商、政府机构等财务报表的外部使用者。